УСН 6% или 15%? Как сделать выбор объекта налогообложения

УСН – одна из самых популярных систем налогообложения среди представителей малого бизнеса. Она обладает рядом преимуществ, которые объясняются ее предпочтение прочим специальным режимам. При переходе на УСН предприниматели должен сделать выбор объекта налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».

Что выбрать УСН 6% или 15%. Выбор объекта налогообложения.

Критерии выбора: величина расходов

Основным критерием является величина расходов. Например, бизнесмены, которые осуществляются торговую или производственную деятельность, как правило, отдают свое предпочтение 15% налоговой ставке и объекту налогообложения - «доходы минус расходы».

Любая торговая деятельность связана с необходимостью закупать товар, а, значит, нести серьезные затраты. То же самое касается производства, когда предприниматели приобретают материалы и сырье. Именно поэтому для них выгоднее выбрать объект налогообложения – «доходы минус расходы».

При этом необходимо учитывать, что будут учтены не все затраты, а только те, которые определил законодатель. Кроме того, 15% налоговая ставка повлечет дополнительные трудности для бизнесмена, когда ему для отчетности потребуется представить первичные бухгалтерские документы, подтверждающие расходы.

Также следует учитывать некоторые правила, установленные законодателем:

1. Расход должен быть непосредственно связан с деятельностью ИП или фирмы;

2. К вычету принимаются только оплаченные расходы. При наличном расчёте это подтверждается чеками, а при безналичном – платежными поручениями или выписками по расчетному счету.

3. Предмет расходы был получен бизнесменом или компаний, что также должно быть доказано документами (накладная, акт получения услуги).

4. Налоговая инспекция не примет в качестве доказательства расходов договор или счет.

Важным фактором является возможность спланировать количество расходов в определённый период.

Выбирая в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» необходимо учитывать, что в некоторых субъектах РФ установлены дифференцированные ставки, которые могут варьироваться от 5 до 15%.

6% налоговая ставка, без сомнения, выгоднее для бизнесменов, чья предпринимательская деятельность связана с оказанием услуг. Данный вид бизнеса не связан с серьезными затратами, а, значит, размер налога будет меньше, если выбрать объектом налогообложения «доходы». Также 6% налоговая ставка выгодна предпринимателям, которые сдают площади в аренду, работают в качестве брокеров или дилеров. Предпочтительно выбирать именно данный объект налогообложения ИП и фирмам, чьи расходы не превышают 20% от суммы доходов. Если большую долю своих затрат предприниматель подтвердить документально не может, то ему также выгоднее отдать свое предпочтение именно 6% налоговой ставке и доходам в качестве объекта налогообложения.

Критерии выбора: наличие сотрудников

При выборе следует учитывать не только затраты своего бизнеса, но и такой критерий, как наличие сотрудников. На УСН, когда объектом налогообложения являются доходы ИП и компании могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. При этом действует правило, если у них есть работники, то они могут уменьшить до 50% налога, а если они функционируют без сотрудников, то на 100%.

Данное ограничение не действует при УСН «доходы минус расходы». ИП и фирмы, выбравшие этот объект налогообложения, вправе включать все страховые взносы в свои затраты.

Критерии выбора: универсальная формула

Если предприниматель затрудняется с выбором налогообложения, он может использовать универсальную формулу для определения более выгодного варианта: если расходы бизнеса превышают доходы более чем на 60%, то следует отдать предпочтение объекту налогообложения «доходы минус расходы».

Продемонстрируем это на примере. Допустим. ИП получил доход в размере 600 000 руб., его расходы составили 350 000 руб.

По налоговой ставке 6% размер налога составит 36 000 руб. (600 000*6%).

По налоговой ставке 15% размер налога составит 37 500 руб. ((600 000 – 350 000)*15%).

То есть выгоднее применять 6% налоговую ставку. При этом размер расходов составляет 58,3% по отношению к сумме доходов.

Однако если размер доходов будет равен не 350 тыс. рублей, а 366 тыс. рублей (61% от величины доходов), то размер налога по 15% налоговой ставке составит 35 100 рублей. То есть это выгоднее, чем, если бы в качестве объекта налогообложения выступали «доходы».

Но, в том случае, когда величина расходов составляет 60% от суммы доходов размер налога по 6% и 15% налоговой ставке равен.

Выбор объекта налогообложения является ответственным этапом. Рассмотренные правила определения более выгодной процентной ставки являются общими. В каждом конкретном случае ситуация может отличаться. Именно поэтому многие предприниматели, только столкнувшиеся на практике с необходимостью расчета налога, не могут реально оценить более выгодный объект налогообложения для своего дела.

Законодатель не запрещает его менять, но сделать это можно лишь один раз в год, предоставив соответствующее уведомление до 31 декабря. Рассчитывать налог по иной схеме можно лишь с нового налогового периода.