Регистрация юр. лиц. Регистрация ООО. Перерегистрация ООО. Москва и область. Оперативно, не дорого. ЛГ Консалт.

Налог на доходы физических лиц

Начисление НДФЛ регулируется гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

При расчете налоговой базы по НДФЛ предприниматели имеют право на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). При этом вычитаются те же расходы, которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций в соответствии со статьями гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Налоговой базой по НДФЛ будут доходы минус расходы, определяемые в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ. Расходы необходимо документально подтвердить, а если предприниматель не может обеспечить наличие документов, ему разрешается применить профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов.

Порядок уплаты НДФЛ аналогичен ЕСН. И точно так же налоговый орган исчисляет авансовые платежи, вносимые в бюджет в три приема, а налогоплательщик по итогам года делает перерасчет и либо до 15 июля производит доплату (если его цифра окажется больше уплаченных авансов), либо (если меньше) пишет заявление о возврате или засчитывает излишек в предстоящих авансах. Декларация подается до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Исчисляя НДФЛ, предприниматель учитывает положенные ему вычеты - стандартные, социальные и т.п. Все налоговые вычеты могут применяться только в отношении доходов, включаемых в налоговую базу, облагаемую по ставке 13 процентов.

Основой для исчисления налоговой базы по НДФЛ для предпринимателей является стоимостная оценка всех подлежащих налогообложению его доходов. Это предусмотрено ст. 210 НК РФ, согласно которой при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

К доходам относятся:

1) дивиденды и проценты полученные;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения;

3) доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;

5) доходы от реализации:

- недвижимого имущества;

- акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

- прав требования к организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения;

- иного имущества, принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Только для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Если предприниматель, занимающийся внешнеэкономической деятельностью, получает от этого доходы в иностранной валюте, то рублевая сумма дохода должна быть исчислена по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов) (п. 5 ст. 210 НК РФ). Такой датой должен считаться день зачисления валютной выручки на его транзитный счет.

При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ для предпринимателей учет положительных или отрицательных курсовых разниц не предусмотрен нормами гл. 23 НК РФ. Поэтому доходом предпринимателя является только сумма, определенная как произведение поступившей валютной выручки на его транзитный валютный счет и курса ЦБ РФ, установленного на дату указанного поступления средств на транзитный счет.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Индивидуальный предприниматель, который платит налоги по традиционной системе, должен вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Ее форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина и МНС России от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430.

По данным этого документа рассчитывается налоговая база.

Порядок исчисления доходов изложен в разд. III Порядка учета доходов и расходов.

Порядком учета доходов и расходов прямо предусмотрено, что в состав доходов от предпринимательской деятельности следует включать суммы, полученные предпринимателем от реализации имущества, которое он раньше использовал в своей предпринимательской деятельности. Это полностью соответствует концепции обособления в целях налогообложения всех доходов физического лица, связанных именно с его предпринимательской деятельностью. Из этого следует вывод, что предприниматель имеет право на имущественный вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ (в сумме фактических затрат на приобретение или в виде установленных фиксированных сумм, зависящих от вида имущества), если он продает имущество, которое не использовал для предпринимательской деятельности, то есть как простое физическое лицо. Вместе с тем он может уменьшить сумму от реализации ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности имущества на остаточную стоимость такого имущества.

Зная, что конкретно относится к доходам ИП от предпринимательской деятельности, не менее важно правильно рассчитать данные суммы.

Кассовый принцип учета доходов предпринимателей в большинстве случаев делает определение их сумм делом достаточно легким. Суммы реально полученного предпринимателем дохода определяются на основе данных первичных документов, подтверждающих факт получения таких доходов.

Первичные документы зависят от конкретной формы расчетов между сторонами сделки (чеки ККТ, платежные поручения и выписки банка, бланки строгой отчетности и т.п.). Кроме документов на оплату должны быть первичные документы, служащие основанием для проведения расчетов (договоры, счета, накладные и т.п.).

Регистрация ООО.

Регистрация ООО в кратчайшие сроки. Звоните нам: +7 (495) 5177320.

---